Да — плоският 10% корпоративен данък на България е най-нисък в Европейския съюз, съизмерим само с Унгария (която също прилага 9%). За разлика от някои други нискоданъчни юрисдикции, България е пълноправна държава членка на ЕС с обширна мрежа от данъчни спогодби, пълен достъп до директивите на ЕС и стабилна регулаторна среда — което я прави наистина конкурентна данъчна база в ЕС, а не периферна юрисдикция.
Данъчно право в България
Данъчно структуриране, консултации по спогодби, спорове с НАП и трансферно ценообразуване за чуждестранно притежавани български компании
10% плосък корпоративен данък — най-нисък в ЕС
70+ данъчни спогодби
Съдействие при спорове с НАП
Консултации по трансферно ценообразуване
ОСНОВНИ ДАНЪЧНИ ПОКАЗАТЕЛИ
10% Плосък корпоративен данък — най-нисък в ЕС
5% Данък при източника върху дивиденти
70+ Подписани спогодби за избягване на двойното данъчно облагане
10% Плосък данък върху доходите на физическите лица
Услуги в областта на данъчното право за чуждестранни инвеститори в България
Българската данъчна система предлага една от най-конкурентните рамки в Европейския съюз — плосък 10% корпоративен данък, 5% данък при източника върху дивиденти и обширна мрежа от над 70 двустранни спогодби за избягване на двойното данъчно облагане. За чуждестранни предприемачи и международно структурирани групи тези характеристики правят България наистина привлекателна база в ЕС — но извличането на пълната им полза изисква внимателно правно и данъчно планиране.
България за бизнес ДПК предоставя консултации в областта на данъчното право на чуждестранно притежавани български компании, международни инвеститори и мултинационални групи с български операции. Нашите данъчни адвокати работят заедно с нашия счетоводен екип, за да предоставят интегрирани консултации, обхващащи както правния аспект на структурирането, така и практическото внедряване на съответствието. Всички консултации се предоставят на английски език от адвокати с дълбока експертиза в българското данъчно право и данъчните директиви на ЕС.
ИНТЕГРИРАНИ ДАНЪЧНИ И ПРАВНИ КОНСУЛТАЦИИ: Данъчното структуриране без правно внедряване е непълно — а правните структури без данъчен анализ могат да доведат до неочаквани разходи. България за бизнес ДПК предоставя и двете, чрез единен екип. Когато структурираме холдингова договореност, нашите данъчни адвокати проектират структурата, а нашите корпоративни адвокати я внедряват. Когато проверка от НАП повдигне данъчна корекция, нашите данъчни адвокати я оспорват, а нашите счетоводители изготвят подкрепящата документация.
Нашите услуги в областта на данъчното право
Обхващаме целия спектър от нужди в областта на данъчното право за чуждестранно притежаван български субект — от първоначални консултации по структуриране до текуща подкрепа при сделки и разрешаване на спорове с НАП.
Корпоративно данъчно структуриране
Консултации относно най-данъчно ефективната структура за работа в България — избор на правна форма, механизми за извличане на печалба, холдингови договорености и взаимодействие с данъчната позиция на дружеството майка в неговата държава.
Анализ на спогодби за избягване на двойното данъчно облагане
Писмена консултация относно прилагането на данъчните спогодби на България към конкретни трансгранични сделки — дивиденти, лихви, роялти, такси за услуги и капиталови печалби. Анализ на treaty shopping и оценка на правилата за борба с избягването на данъци.
Планиране на дивиденти и разпределение на печалба
Структуриране на разпределенията на дивиденти от български компании с цел минимизиране на комбинирания български и местен данък в държавата на получателя. Анализ на намаляването на данъка при източника съгласно приложимите спогодби и Директивата на ЕС за дружествата майки и дъщерните дружества.
Трансферно ценообразуване
Документация и консултации за вътрешногрупови сделки между български субекти и техните чуждестранни свързани лица — анализ на пазарни принципи, доклади за трансферно ценообразуване и защита пред НАП.
Спорове с НАП и данъчни проверки
Правно представителство и подкрепа при данъчни проверки и одити от НАП — отговор на искания за информация, изготвяне на възражения и представителство пред НАП и органите за обжалване на данъчни актове.
Данъчно ефективни холдингови структури
Консултации относно използването на България като холдингова юрисдикция — структури на ООД или АД за притежаване на дялове в оперативни компании, използване на мрежите от спогодби и директивите на ЕС за данъчно ефективно управление на групи.
Българската данъчна система — общ преглед за чуждестранни инвеститори
Таблицата по-долу обобщава всички основни данъци и вноски, приложими за типична чуждестранно притежавана българска компания. Всички ставки са актуални към 2024–2025 г. и подлежат на законодателни промени.
| Данък/вноска | Ставка | Ключови подробности и бележки за планиране |
|---|---|---|
| Корпоративен данък (КД) | 10% плосък данък | Годишна декларация до 31 март. Тримесечни авансови вноски за компании с приход от предходната година над 300 000 лв. Загубите се пренасят напред за 5 години. |
| Данък върху добавената стойност (ДДС) | 20% стандартен / 9% намален / 0% износ | Задължителна регистрация при оборот от 166 000 лв. (~€85 000). Месечни декларации до 14-о число на следващия месец. Нулева ставка за вътреобщностни B2B доставки в ЕС. |
| Данък при източника върху дивиденти | 5% | Прилага се за разпределения към физически лица. Разпределенията към корпоративни съдружници могат да бъдат намалени или премахнати съгласно приложимите данъчни спогодби или Директивата на ЕС за дружествата майки и дъщерните дружества. |
| Данък при източника върху лихви | 10% (подлежи на намаляване по спогодба) | Прилага се за лихви, платени на чуждестранни корпоративни кредитори. Много спогодби намаляват ставката до 0–5%. Директивата на ЕС за лихви и роялти премахва данъка при източника в рамките на групови структури в ЕС. |
| Данък при източника върху роялти | 10% (подлежи на намаляване по спогодба) | Прилага се за роялти, платени на чуждестранни лица. Директивата на ЕС за лихви и роялти се прилага между свързани компании в ЕС. Ставките по спогодби често се намаляват до 0–5%. |
| Данък върху доходите на физическите лица | 10% плосък данък | Прилага се за доходи от трудова заетост, доходи от самостоятелна заетост, дивиденти (виж по-горе), доходи от наем и капиталови печалби. Една от най-ниските плоски ставки в ЕС. |
| Осигурителни вноски | ~32,7% общо (работодател + служител) | Дял на работодателя ~18,92%, дял на служителя ~13,78% от брутната заплата. Ограничен до максималния осигурителен доход (3400 лв./месец през 2024 г.). По-нисък разход в сравнение със западноевропейските юрисдикции. |
| Местен общински данък | 0,1–0,45% върху стойността на имота | Годишен данък върху недвижими имоти и превозни средства, притежавани от компанията. Ставката се определя от местната община. Администрира се от местната данъчна служба, а не от НАП. |
Спогодби за избягване на двойното данъчно облагане — ключови юрисдикции
България е подписала спогодби за избягване на двойното данъчно облагане с над 70 държави. Таблицата по-долу обхваща най-релевантните юрисдикции за нашата международна клиентска база — с ключови ставки на данъка при източника и бележки за планиране. Посочените ставки по спогодба представляват намалените ставки, налични съгласно всяка спогодба; вътрешните български ставки се прилагат, когато условията на спогодбата не са изпълнени.
| Държава | Ставки на данъка при източника съгласно спогодбата | Ключови бележки за планиране |
|---|---|---|
| Обединени арабски емирства | 5% дивиденти / 0% лихви / 0% роялти | Изключително благоприятно. Няма корпоративен данък в ОАЕ върху разпределените печалби. В комбинация с 5% данък при източника върху дивиденти в България, прави структурите България–ОАЕ много ефективни за инвеститори от Персийския залив. |
| Обединено кралство | 5–10% дивиденти / 0–5% лихви / 0–5% роялти | След Брекзит спогодбата Обединено кралство–България остава в сила. Британски холдингови компании могат да получават дивиденти от български дъщерни дружества с 5–10% данък при източника, в зависимост от прага на собствеността. |
| Германия | 5–15% дивиденти / 0% лихви / 0% роялти | Директивата на ЕС за дружествата майки и дъщерните дружества премахва данъка при източника върху дивиденти между дружество майка от ЕС и българско дъщерно дружество, когато се притежава 10%+ дял за период от 2+ години. |
| Нидерландия | 5–15% дивиденти / 0% лихви / 0% роялти | Прилагат се директивите на ЕС. Нидерландия остава значима холдингова юрисдикция за групи с български операции. Данъкът при източника върху лихви и роялти се премахва съгласно директивата на ЕС. |
| Кипър | 5% дивиденти / 0% лихви / 0% роялти | И двете държави са членки на ЕС. Прилагат се директивите на ЕС — данъкът при източника върху дивиденти, лихви и роялти се намалява или премахва между свързани субекти от ЕС. |
| САЩ | 5–10% дивиденти / 5% лихви / 5% роялти | Намалява данъка при източника на САЩ върху доход с източник от САЩ за български субекти и българския данък при източника върху плащания с източник от САЩ. Значимо за управлявани от САЩ български компании. |
| Турция | 10% дивиденти / 10% лихви / 10% роялти | Намалява българския данък при източника върху плащания към турски субекти. Релевантно за компании с трансгранични структури България–Турция. |
| Израел | 5–15% дивиденти / 5–10% лихви / 7,5–12,5% роялти | Намалява приложимите ставки на данъка при източника върху двустранни плащания. Израелски предприемачи, използващи български компании, се възползват от защита по спогодбата при репатриране на дивиденти. |
Ставките по спогодба са ориентировъчни и подлежат на конкретни условия — включително минимални периоди на притежаване, изисквания за действителен собственик и разпоредби за борба с избягването на данъци. За всяка конкретна сделка е необходим пълен анализ на спогодбата. Свържете се с нашия екип по данъчно право за писмено становище.
Данъчни директиви на ЕС — въздействие върху българските субекти
Като държава членка на ЕС България е въвела всички основни данъчни директиви на ЕС. Тези директиви взаимодействат с вътрешното българско данъчно право и двустранните спогодби, създавайки възможности за планиране — и задължения за съответствие — за групи с български субекти.
Директива за дружествата майки и дъщерните дружества (2011/96/ЕС)
Премахва данъка при източника върху дивиденти, изплащани между дружество майка от ЕС и дъщерно дружество, когато дружеството майка притежава най-малко 10% от капитала на дъщерното дружество за минимум 2 години. Прилага се за плащания от български дъщерни дружества към дружества майки от ЕС — и от дъщерни дружества от ЕС към български холдингови компании.
Директива за лихви и роялти (2003/49/ЕО)
Премахва данъка при източника върху плащания на лихви и роялти между свързани компании в рамките на ЕС (25%+ дял, или притежавани съвместно от общо дружество майка от ЕС с 25%+ дял). Значително намалява разходите за вътрешногрупово финансиране и лицензиране на интелектуална собственост в рамките на групи от ЕС.
Директиви за борба с избягването на данъци (ATAD I и II)
Въведени в българското право — въвеждащи правила за контролирани чуждестранни дружества (CFC), общо правило за борба с избягването на данъци (GAAR), правила за ограничаване на лихвите и правила за хибридни несъответствия. Групите с български субекти трябва да оценяват съответствието с ATAD при структуриране.
DAC6 — режим на задължително оповестяване
Посредниците (адвокати, счетоводители) трябва да докладват трансгранични данъчни договорености, отговарящи на определени характеристики, на българските данъчни органи, които обменят информация с други държави от ЕС. България за бизнес ДПК консултира относно задълженията за докладване по DAC6 за международни структури.
Трансферно ценообразуване — какво трябва да знаят българските групи
Трансферното ценообразуване е една от най-активно прилаганите области на българското данъчно право. НАП има специализирани екипи за одит на трансферно ценообразуване и значително е увеличила обема и дълбочината на проверките по трансферно ценообразуване след 2020 г. Всяка българска компания, извършваща сделки с чуждестранни свързани лица — независимо дали такси за услуги, управленски такси, роялти за интелектуална собственост или вътрешногрупови заеми — трябва да може да докаже ценообразуване по пазарни принципи.
ПРАГ ЗА ДОКУМЕНТАЦИЯ: Българското законодателство за трансферно ценообразуване изисква документация за вътрешногрупови сделки, когато общата годишна стойност на сделките с едно свързано лице надвишава 400 000 лв. (приблизително €200 000). НАП може обаче да оспори всяка вътрешногрупова сделка — независимо от стойността — ако изглежда, че е структурирана с цел изтегляне на печалби от България. България за бизнес ДПК препоръчва поддържането на поне базова документация за трансферно ценообразуване за всички вътрешногрупови сделки, независимо от прага.
Данъчни спорове с НАП — как ви подпомагаме
Данъчна проверка или ревизионен акт от НАП не трябва да се приема като окончателен. Българското данъчно право предвижда двустепенен процес на обжалване — първо административно възражение пред директора на дирекцията за обжалване, след което жалба пред административния съд. Нашите данъчни адвокати имат опит на всички етапи от процеса на спор.
1
Получаване на уведомление за проверка
НАП издава заповед за проверка, определяща данъците и периодите под ревизия. Преглеждаме заповедта, оценяваме обхвата на проверката и консултираме относно правата и задълженията на компанията по време на процеса.
Незабавен отговор — свържете се с нас веднага след получаването на заповедта
2
Изготвяне на документи и отговор
Работим със счетоводните документи на компанията, за да изготвим подробен, добре организиран отговор на исканията за информация от НАП — представяйки позицията на компанията ясно и минимизирайки възможността за неблагоприятно тълкуване.
Изготвя се в рамките на определения от НАП срок за отговор
3
Преглед на предложените корекции от НАП
НАП издава предварителна оценка (Ревизионен доклад), определяща предложените данъчни корекции. Анализираме предложените корекции, идентифицираме правни и фактически грешки и консултираме относно основателността на всяка предложена промяна.
Законов 14-дневен срок за отговор — отговаряме в рамките на срока
4
Административно обжалване (обжалване пред Директора на ОДОП)
Ако НАП потвърди своите корекции в официален ревизионен акт, подаваме официално възражение пред директора на съответната териториална дирекция. Директорът има 60 дни да вземе решение. Това е задължителният първи етап преди съдебно обжалване.
Подава се в рамките на 14 дни от официалния ревизионен акт — наша стандартна услуга
5
Обжалване пред административния съд
Ако административното възражение бъде отхвърлено (изцяло или частично), подаваме жалба пред компетентния административен съд. Данъчните съдебни производства в България обикновено отнемат 6–18 месеца на първа инстанция. Изготвяме пълната жалба и представляваме компанията на заседанията.
Обжалва се в рамките на 14 дни от решението на директора
6
Върховен административен съд (при необходимост)
Ако решението на административния съд е неблагоприятно, е достъпно допълнително обжалване по правни въпроси пред Върховния административен съд (ВАС). Консултираме относно основателността на обжалване пред Върховния съд въз основа на решението от първа инстанция.
Достъпно, когато решението на административния съд съдържа правни грешки
Хонорари и цени в областта на данъчното право
Консултациите по данъчно право се таксуват на база фиксиран хонорар за ангажименти с определен обхват (анализ на спогодби, структурирани бележки, доклади за трансферно ценообразуване) и на почасова база за консултации и съдействие при спорове. Всички хонорари се потвърждават писмено, преди да започне работата.
| Услуга | Какво включва | Цена (без ДДС) |
|---|---|---|
| Консултация по данъчно структуриране | Писмена консултация относно оптималната данъчна структура за конкретна сделка, холдингова договореност или механизъм за извличане на печалба. | От €300 |
| Анализ на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане | Писмено правно становище относно прилагането на конкретна данъчна спогодба на България към определена трансгранична сделка или плащане. | От €300 |
| Бележка за планиране на дивиденти/разпределение на печалба | Писмен анализ на последиците от данъка при източника при разпределение на дивиденти от България към конкретни юрисдикции на съдружниците, включително анализ на спогодби и директиви на ЕС. | От €400 |
| Документация за трансферно ценообразуване (базова) | Анализ по пазарни принципи и доклад за трансферно ценообразуване за стандартни вътрешногрупови сделки за услуги или заеми. | От €800 |
| Документация за трансферно ценообразуване (сложна) | Пълна документация тип master file/local file за трансферно ценообразуване за групи със сложни вътрешногрупови сделки в България. | От €2 000 |
| Съдействие при данъчна проверка от НАП | Изготвяне на отговори на искания за информация от НАП по време на данъчна проверка. Преглед на предложени корекции от НАП. | От €150/час |
| Обжалване пред НАП — административно възражение | Изготвяне и подаване на официално възражение срещу ревизионен акт на НАП пред директора на дирекцията за обжалване (Директор на Дирекция ОДОП). | От €800 |
| Обжалване пред НАП — административен съд | Представителство пред административния съд в производство по данъчно обжалване след отхвърляне на административното възражение. | От €1 500 |
| Консултации относно доброволно оповестяване | Консултация и подготовка на доброволно оповестяване на неточни предходни данъчни декларации — намаляване на санкциите и разрешаване на исторически данъчни рискове. | От €400 |
| Извънредни консултации по данъчно право | Почасова консултация по конкретни въпроси на българското данъчно право — приспадаемост, прилагане на спогодби, третиране на ДДС, задължения за данък при източника. | От €150/час |
СРОКОВЕ ЗА ОБЖАЛВАНЕ ПРЕД НАП: Срокът за подаване на официално възражение срещу ревизионен акт на НАП е 14 дни от датата на акта. Срокът за обжалване на решение на директора пред административния съд също е 14 дни. Тези срокове се прилагат стриктно — тяхното пропускане води до влизането на акта в сила и приложимостта му. Свържете се с България за бизнес ДПК незабавно при получаване на всеки ревизионен акт от НАП.
Често задавани въпроси — данъчно право
Основните механизми за извличане на печалба са: (1) заплата — облагаема с данък върху доходите от 10% плюс осигурителни вноски; (2) възнаграждение на управителя — с подобно третиране като заплата; (3) дивидент — 5% данък при източника в България, потенциално намален или премахнат съгласно приложимата данъчна спогодба или Директивата на ЕС за дружествата майки и дъщерните дружества; и (4) вътрешногрупова такса за услуга или лихва по заем — подлежаща на правилата за трансферно ценообразуване и данъци при източника съгласно спогодба. Оптималният механизъм зависи от данъчното резидентство на съдружника и приложимата спогодба. Предоставяме структуриран анализ въз основа на вашата конкретна ситуация.
Да, в няколко сценария. Съгласно Директивата на ЕС за дружествата майки и дъщерните дружества данъкът при източника върху дивиденти, изплащани на дружество майка от ЕС (притежаващо 10%+ за 2+ години), се премахва изцяло. Няколко от двустранните данъчни спогодби на България също намаляват данъка при източника върху дивиденти до 5% или по-малко. За съдружници извън ЕС ставките по спогодба обикновено намаляват стандартния 5% български данък при източника върху дивиденти до 0–5%. Анализираме приложимата позиция по спогодба и директива като част от нашата услуга по планиране на дивиденти.
Правилата за трансферно ценообразуване изискват сделките между свързани компании (вътрешногрупови) да се извършват по пазарни цени — т.е. при същите условия, които биха договорили несвързани страни. В България правилата за трансферно ценообразуване са установени в Закона за корпоративното подоходно облагане и следват насоките на ОИСР. Те се прилагат за всяка сделка между български субект и свързан чуждестранен субект — такси за услуги, управленски такси, роялти за интелектуална собственост, вътрешногрупови заеми и покупки на стоки. НАП значително е увеличила фокуса си върху трансферното ценообразуване през последните години. Документация се препоръчва силно за всички групи с вътрешногрупови сделки над 400 000 лв. годишно.
Данъчните проверки от НАП могат да бъдат задействани от: избор за рутинен одит (базиран на риск), конкретна сделка, отбелязана чрез обмен на информация с чуждестранни данъчни органи, искане за възстановяване на ДДС, значителна пренесена загуба или промяна на собствеността. НАП издава заповед за проверка, определяща данъците и периодите под ревизия. Компанията (чрез своя управител или законен представител) трябва да предостави счетоводни документи, договори и подкрепящи документи в определения срок. България за бизнес ДПК представлява клиенти през целия процес на проверка — изготвяне на отговори с документи, преглед на предложени корекции от НАП и подаване на възражения, когато корекциите се оспорват.
България е въвела изрично GAAR съгласно Директивата за борба с избягването на данъци (ATAD I), в сила от 2019 г. GAAR позволява на НАП да не взема предвид или да прекласифицира договорености, които, като се вземат предвид всички релевантни факти и обстоятелства, не са действителни — т.е. не са били създадени поради валидни търговски причини, отразяващи икономическата реалност. Структури, внедрени основно с цел данъчна изгода без съответстваща икономическа същност, са изложени на риск. България за бизнес ДПК консултира относно изложеността на GAAR при преглед или проектиране на трансгранични структури.
Да. България е въвела правила за CFC съгласно ATAD I през 2019 г. Българско дружество майка трябва да включи в своята облагаема основа неразпределения доход на контролирано чуждестранно дъщерно дружество, ако: (а) българската компания контролира повече от 50% от дъщерното дружество (пряко или непряко), И (б) действително платеният корпоративен данък от дъщерното дружество е по-малко от 50% от българския корпоративен данък, който би бил дължим върху същия доход. Тези правила засягат българските холдингови компании с дъщерни дружества в нискоданъчни юрисдикции. Консултираме относно изложеността на CFC и опциите за структуриране.
България, като държава членка на ЕС, въвежда Директивата на ЕС за минималния данък (Директива (ЕС) 2022/2523 на Съвета), която прилага глобалния минимален 15% данък по Втория стълб на ОИСР за големи мултинационални групи (консолидиран приход над €750 милиона). Това засяга големи групи с български субекти — които могат да подлежат на допълнителни данъци в България или в юрисдикцията на дружеството майка. България за бизнес ДПК консултира относно оценка на въздействието на Втория стълб за засегнатите групи.
Говорете с данъчен адвокат в България още днес
Безплатна първоначална консултация за запитвания относно данъчно структуриране, анализ на спогодби, трансферно ценообразуване и спорове с НАП. Оферти с фиксиран хонорар за ангажименти с определен обхват.
Данъчно структуриране от €300
Анализ на спогодба от €300
Трансферно ценообразуване от €800
Обжалване пред НАП от €800
Анализ на спогодба от €300
Трансферно ценообразуване от €800
Обжалване пред НАП от €800
България за бизнес ДПК — вашият доверен партньор за разширяване на бизнеса в България и Европейския съюз. Всички правни услуги се предоставят от адвокати, квалифицирани и вписани в българската адвокатура. Данъчните ставки, ставките по спогодби и праговете са актуални към 2024–2025 г. и подлежат на законодателни промени. Този документ е само с обща информационна цел и не представлява правен или данъчен съвет.